Ustawodawca szykuje podatkową rewolucję na 2027 r. — czy zmiany wejdą w życie?

Ministerstwo Finansów w marcu b.r. powróciło do pomysłu obszernej nowelizacji ustawy o PIT i o CIT, prezentując najnowszą wersję projektu (UD116). Jest to nadal etap prac legislacyjnych w ramach rządu i stanowi ewolucję pomysłów przedstawionych w 2025 r., które jednak nie doczekały się wniesienia do Sejmu. Zwróć uwagę, jakie zmiany są rozważane:

Najważniejsze proponowane zmiany w projekcie UD116

1. Zaostrzenie warunków niższych stawek ryczałtu (8,5%) — podatnicy osiągający m.in. z działalności usługowej, którzy nie zatrudniają co najmniej jednego pracownika na podstawie umowy o pracę, zapłacą 15% ryczałtu od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł. Podobnie jeśli podatnik osiąga przychody z niektórych usług (np. wynajmu/dzierżawy) świadczonych na rzecz podmiotu powiązanego, to do 100 000 zł zapłaci standardowe 8,5% ryczałtu, jednak od nadwyżki ponad 100 000 zł stawka wyniesie już 15%;
2. Ograniczenie 5% stawki IP BOX — ulga będzie stosowana wyłącznie u przedsiębiorców, którzy zatrudniają co najmniej 3 osoby na podstawie umowy o pracę;
3. Abolicja dla podatników CIT estońskiego — projekt zakłada uznanie, że podatnicy, którzy w okresie 1 stycznia 2022 r. – 1 grudnia 2026 r. przeszli na CIT estoński w trakcie roku na podstawie art. 28j ust. 5, spełnili warunek sporządzenia sprawozdania finansowego, nawet jeżeli zostało ono podpisane po terminie.
4. Podatek od ukrytej dywidendy — wyłączenie z kosztów podatkowych spółek wydatków na świadczenia realizowane przez podmioty powiązane, jeżeli ich charakter wskazuje, że mają one na celu wypłatę kapitału w sposób korzystniejszy niż klasyczna dywidenda. Katalog tych świadczeń obejmuje m.in. usługi doradcze, zarządcze, marketingowe oraz opłaty licencyjne;
5. Zaostrzenie definicji ukrytych zysków — rozszerzenie katalogu ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu dla podatników CIT estońskiego o należności wynikające m.in.: z najmu, dzierżawy, świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług pośrednictwa. Projekt przewiduje również likwidację przesłanki „związku z prawem do udziału w zysku".

Co to oznacza dla przedsiębiorców?

Jak widać powyżej, korzystne zmiany dla podatników są wymieszane wraz z propozycją przepisów, które są bardzo restrykcyjnie i istotnie pogarszają warunki funkcjonowania biznesu oraz niepewność prawa. Zmiany należy monitorować — nie wiemy, w jakim kształcie projekt trafi do Sejmu oraz czy uzyska podpis prezydenta.

— Mikołaj Duda