Fundacja rodzinna jako bezpieczny instrument organizacji majątku.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) w wydanej opinii zabezpieczającej uznał, że utworzenie fundacji rodzinnej i wniesienie do niej udziałów (akcji) w spółce kapitałowej mimo że nosi korzyści podatkowe, nie jest sprzeczne z celem przepisów podatkowych. Jest to ważny sygnał dla osób zainteresowanych utworzeniem fundacji rodzinnej, dla których najważniejsze jest m. in. zabezpieczenie interesu rodzinnego, prowadzenie inwestycji czy sukcesja majątku.

Czego dotyczyła opinia zabezpieczająca?

Przedmiotem opinii było utworzenie fundacji rodzinnej oraz przekazania do niej udziałów (akcji) polskiej spółki kapitałowej. Spółka, o której mowa jest natomiast właścicielem spółek zależnych, które prowadzą działalność operacyjną w różnych krajach świata – fundacja rodzinna miała więc zostać właścicielem całej grupy kapitałowej. Fundacja rodzinna miała stać się niejako rodzinną platformą inwestycyjną, ponieważ w wyniku otrzymywania wypłat z zysku spółek z grupy miała następnie inwestować w nieruchomości mieszkalne i usługowe oraz przeznaczać część zysku ze sprzedaży udziałów (akcji) oraz nieruchomości na wypłatę beneficjentom fundacji.

Pytanie wnioskodawcy dotyczyło wynikających z tych działań korzyści podatkowych, czyli niepowstania zobowiązania podatkowego na gruncie ustawy podatku od spadków i darowizn i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca chciał uzyskać potwierdzenie, że nie odpowiada to ustawowym kryteriom unikania opodatkowania (klauzula obejścia prawa podatkowego – GAAR).

Co wynika z opinii Szefa KAS?

Szef KAS dokonał analizy korzyści podatkowych wynikających z planowanej działalności fundacji. Jego zdaniem preferencyjne opodatkowanie podziału zysków spółki na rzecz fundacji oraz dalszych wypłat tych środków do beneficjentów było jednym z głównych powodów, które skłoniły wnioskodawcę do utworzenia fundacji rodzinnej. Mimo to stwierdził, że w sprawie nie było podstaw do stwierdzenia sztuczności działań – najważniejsze okazały się cele ekonomiczne związane z sukcesją i zabezpieczeniem majątku rodzinnego na przyszłość. Ponadto, Szef KAS uznał, że korzyści podatkowe wynikające z funkcjonowania fundacji nie kolidują z celem przepisów podatkowych, zwłaszcza że te były projektowane w ten sposób, aby zachęcić polskich podatników do tworzenia fundacji rodzinnych.

Co ciekawe, Szef KAS stwierdził, że:

Przepisy o fundacji rodzinnej, jak również mające zastosowanie w sprawie przepisy podatkowe, nie formułują żadnych wymagań co do karencji pozostawania mienia nabytego przez fundację w jej rękach, przed późniejszym zbyciem. W takiej sytuacji organ podatkowy nie jest uprawniony do tworzenia warunków przeciwnych, a tym samym nie może wywodzić a priori okoliczności unikania opodatkowania z samego faktu wyzbywania się mienia otrzymanego przez fundację w darowiźnie. Racjonalna wydaje się także reinwestycja zysków ze sprzedaży akcji spółki (z racji ryzyka wahań akcji i przy braku wypłat dywidendy przez spółkę) na zakup nieruchomości pod wynajem, które co do zasady stanowią bezpieczniejsze aktywo z punktu widzenia długookresowego. Tym samym za racjonalne należy uznać działania wnioskodawcy, który poszukuje się najkorzystniejszego sposobu na zabezpieczenie potrzeb swoich dzieci (w szczególności niepełnosprawnej córki), zabezpieczenia ich na przyszłość i wykorzystania do tego celu fundacji rodzinnej, która w zamyśle ustawodawcy takim celom miała służyć.

Co to oznacza dla podatników?

Opinia zabezpieczająca wydana w sprawie fundacji rodzinnej potwierdza, że fundacja rodzinna może być bezpiecznym elementem układanki, która ma zapewnić koncentrację rodzinnego majątku, bezpieczną sukcesję oraz korzystne z punktu widzenia podatkowego zasady wypłat świadczeń. Jak zwykle, diabeł tkwi w szczegółach, w związku z czym przed podjęciem decyzji o utworzeniu fundacji rodzinnej należy wszechstronnie przeanalizować możliwość działania.

— Mikołaj Duda